Зарплата за сентябрь 2018 года фактически выплачена 12 октября 2018 года. Как отразить эту операцию в расчете по форме 6-НДФЛ за 2018 год?
ФНС России в письме от 13 декабря 2018 г. № БС-4-11/24355@ разъяснила, что исчисление НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13% (пункт 3 статьи 226 НК РФ).
Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (пункт 2 статьи 223 НК РФ).
Удержать исчисленную сумму НДФЛ налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. А перечислить суммы налога в бюджет – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (статья 226 НК РФ).
Форма и порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Выплата 12 октября 2018 года зарплаты за сентябрь с учетом предоставленных налоговых вычетов в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год отражается следующим образом:
по строке 100 указывается 30.09.2018,
по строке 110 – 12.10.2018 (пятница),
по строке 120 – 15.10.2018 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ),
по строке 130 – «Сумма фактически полученного дохода»,
по строке 140 – «Сумма удержанного налога».
Читайте также: 6-НДФЛ: сроки сдачи в 2019 году
Источник: