Минфин России в письме от 23.10.18 № 20-15/220519 рассказал, как отразить в 6-НДФЛ зарплату за июнь 2018 года, выплаченную работникам 31 августа 2018 года.
Финансисты напомнили, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату – на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Раздел 1 Расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ]]>статьи 223 НК]]> РФ. В строке 140 «Сумма удержанного налога» отражается сумма фактически удержанного налога. Отражение в 6-НДФЛ суммы налога, перечисленной в бюджет, не предусмотрено.
Если зарплата работникам за июнь 2018 года была выплачена 31.08.2018, то в разделе 1 6-НДФЛ за I полугодие 2018 года данная операция отражается следующим образом:
по строке 020 «Сумма начисленного дохода» – сумма дохода нарастающим итогом с учетом зарплаты за июнь 2018 года;
по строке 040 «Сумма исчисленного налога» – исчисленный НДФЛ с этой суммы;
по строке 070 «Сумма удержанного налога» – сумма удержанного налога по состоянию на 30.06.2018 без учета НДФЛ за июнь 2018 года.
В Разделе 2 6-НДФЛ зарплата за июнь не отражается. Эту информацию нужно отразить в Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года:
по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.06.2018;
по строке 110 «Дата удержания налога» – 31.08.2018;
по строке 120 «Срок перечисления налога» – 03.09.2018;
по строке 130 — «Сумма фактически полученного дохода»;
по строке 140 – «Сумма удержанного налога».
Источник: